广州记账公司关于企业所得税应纳税若干税务解答

（原标题： 广州记账公司关于企业所得税应纳税若干税务解答）

《中华人民共和国公司所得税法》（以下简称《税法》）及其施行法令（以下简称《施行法令》）施行后，各地征收办理过程中经常遇到一些政策履行疑问，广州记账公司期望总局一致口径，便于各地履行。为此，国家税务总局依据税法的规则，于近日发布了《国家税务总局对于公司所得税应交税所得额若干税务处理疑问的布告》。现广州记账公司对《布告》内容解读如下：

一、《布告》首要包括哪些内容？

【回答】对于各地履行税法过程中所反映的疑问，《布告》首要清晰了公司雇佣季节工等费用扣减疑问、融资费用、手续费及佣钱开销税前扣减疑问、筹办期事务招待费等费用税前扣减疑问、以前年度发作应扣未扣开销的税务处理疑问、不交税收入办理疑问以及税前扣减规则与公司实践管帐处理之间的协调疑问。

二、广州公司付出给季节工、临时工等有关费用怎么扣减？

【回答】依据《施行法令》第三十四条规则，公司每一交税年度付出给在本公司任职或许受雇员工的一切现金方法或许非现金方法的劳动报酬，应作为薪酬薪水，准予在税前扣减。公司雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及承受外部劳务派遣用工，也归于公司任职或许受雇员工范畴，因此本《布告》清晰，公司付出给上述人员的有关费用，能够区分薪酬薪水开销和职工福利费开销后，准予按《税法》的规则进行税前扣减。其中归于薪酬薪水开销的，准予计入公司薪酬薪水总额的基数，作为核算别的各项有关费用扣减的依据。

三、广州记账公司分析对于公司融资费用税前扣减疑问

【回答】公司通过发行债券、获得贷款、吸收保户储金等方法融资而发作的费用开销怎么进行税前扣减，现行税法没有具体规则。依据《公司管帐准则第17号-借款费用》规则的准则，以及《公司所得税法施行法令》第三十七条的有关规则，《布告》清晰：公司通过发行债券、获得贷款、吸收保户储金等方法融资而发作的合理的费用开销，契合本钱化条件的，应计入有关资产本钱；不契合本钱化条件的，应作为财务费用（包括手续费及佣钱开销），准予在公司所得税前据实扣减。

四、对于从事署理效劳公司经营本钱税前扣减疑问

【回答】依据公司所得税税前扣减准则，广州记账公司的公司主营事务本钱（开销）应当允许据实扣减，时期费用除税法有清晰规则外（比方广告费、事务招待费、手续费及佣钱开销等），通常也允许据实践扣减。对于从事署理效劳的公司来说，与该项收入有关的手续费及佣钱开销归于经营本钱，还是归于时期费用，不仅税企双方存在争议，而且各地税务机关知道也不一致。对于上述状况，《布告》清晰：从事署理效劳、且主营事务收入为手续费及佣钱的公司，其手续费及佣钱开销归于公司经营本钱范畴，并准予在税前据实扣减。

五、电信公司手续费及佣钱开销疑问

【回答】经纪人、代理商代电信公司出售电话入网卡、电话充值卡等，不是供给居间效劳或咨询效劳，而是直接向电信公司供给出售劳务，因此，电信公司向经纪人、代理商付出的手续费及佣钱，归于劳务费开销，依据公司所得税税前扣减准则，应当准予据实扣减。可是考虑到已出售的电话入网卡、电话充值卡等在当期是否形成收入，具有不断定性，为了防止税收政策漏洞，作适当约束是必要的。对于这一状况，《布告》清晰规则：电信公司为发展客户、拓展事务过程中（如托付出售电话入网卡、电话充值卡等），需求托付广州记账公司经纪人、代理商付出手续费及佣钱的，其实践发作的手续费及佣钱开销，不超越公司当年收入总额5%的有些，准予在公司所得税前扣减。

六、公司筹办期发作的事务招待费、广告费和事务宣传费怎么在税前扣减？

【回答】依据《施行法令》第四十三条和第四十四条规则，公司正常出产经营活动时期发作的事务招待费、广告费和事务宣传费，能够按公司当年收入状况核算断定扣减限额。可是，对于在筹办时期没有获得收入的公司发作的上述费用怎么进行税前扣减，未作具体规则。广州记账公司考虑到以上费用归于筹办费范畴，《布告》清晰，公司筹办期发作的事务招待费直接按实践发作额的60%、广告费和事务宣传费按实践发作额，计入筹办费，依照《国家税务总局对于公司所得税若干税务事项衔接疑问的告诉》（国税函[2009]98号）第九条规则的筹办费税务处理方法进行税前扣减。

七、公司以前年度发作的应扣未扣开销怎么进行税务处理？追补承认期限为何定为5年？

【回答】依据《中华人民共和国税收征收办理法》（以下简称《征管法》）第五十一条规则，"交税人超越应交税额交纳的税款，税务机关发现后应当当即交还;交税人自结算交交税款之日起三年内发现的，能够向税务机关请求交还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当当即交还"。公司由于呈现应在当期扣减而未扣减的税费，从而多缴了税款，今后年度发现后应当准予追补承认交还，但依据权责发作制准则，不得改变税费扣减的所属年度，应追补至该项目发作年度核算扣减。

八、公司不交税收入应契合哪些办理请求？

【回答】《财政部国家税务总局对于专项用处财政性资金公司所得税处理疑问的告诉》（财税[2011]70号）规则了公司获得的专项用处财政性资金作为不交税收入处理需求契合的条件。为加强对不交税收入的办理，《布告》重申公司获得不交税收入，应按财税[2011]70号文的规则进行办理。如果公司办理条件或别的原因，无法达到财税[2011]70号文件规则办理请求的，应计入公司应交税所得额核算交纳公司所得税。

九、公司实践管帐处理与《税法》税前扣减规则存在区别的，怎么协调？

【回答】依据《税法》第二十一条规则，"在核算应交税所得额时，公司财务、管帐处理方法与税收法律、行政法规的规则不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规则核算。"但公司依照管帐请求承认的开销，没有超越《税法》规则的标准和范围（如折旧年限的挑选）的，为削减管帐与《税法》区别的调整，便于广州记账公司核算税收征管，公司依照管帐上承认的开销，在税务处理时，将不再进行调整。

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