再看老文件关于贯彻实施新个人所得税法有关申报征收衔接

（原标题： 再看老文件关于贯彻实施新个人所得税法有关申报征收衔接）

关于贯彻实施新个人所得税法有关申报征收衔接事项的通知 

近期，不少企业财务人员问及代扣代缴个人所得税的申报期问题，广州代理记账公司希望该文件能给大家一个正确的答案，注意红色字体部分的内容
 

关于贯彻实施新个人所得税法有关申报征收衔接事项的通知

广州记账公司了解到，新个人所得税法及其实施条例，地税网上报税系统、个人所得税代扣代缴系统将于8月31日进行调整，有关事项通知如下：

 
    一、工资、薪金所得减除费用标准和税率的衔接问题
   纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，适用3500元的减除费用标准（外籍人员、港澳台同胞、华侨维持4800元费用减除标准不变）并按照新的7级超额累进税率计税；2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和9级超额累进税率表计税。
 
    二、代扣代缴申报、自行申报的注意事项
    （一）如“所得期间（税款所属期）”填写为“201108”，系统将按2000元减除费用和旧9级累进税率表计算工薪所得应纳税款；如填写为“201109” 及以后月份，系统将按3500元减除费用和新7级累进税率表计税。
    （二）“所得期间（税款所属期）”的填写应遵守个人所得税收付实现制的原则。例如：国内人员2011年8月份工资于9月发放，按税法规定应在次月（10月）申报，此时应填写“所得期间”为“201109”，系统就会按3500元减除费用和新7级累进税率表计算工薪所得应纳税款；如果上述扣缴单位在9月份提前申报时，将“所得期间”错填为“201108”，会造成系统仍按2000元减除费用和旧9级累进税率表计税。
   对未按照上述收付实现制原则申报的扣缴单位，今后应当依法调整。如8月份工资在9月发放，“所得期间”应填写为“201109”而不是“201108”，并在10月份申报。上述调整会导致这些扣缴单位在地税信息系统缺少“201108”所属期的申报数据，但不影响今后申报征收。
    （三）使用网上报税系统代扣代收税款（支付个人收入）明细申报模块扣缴个人所得税的扣缴单位，可以在2011年9月提前申报所属期为“201109”的扣缴税款（注：正常应在10月申报），但在申报前，应在申报界面下载填写最新的明细数据导入EXCEL模板（附件：数据导入EXCEL模板）。
（四）使用总局个人所得税代扣代缴系统扣缴个人所得税的扣缴单位，在将代扣代缴系统升级到1.2.04版本后（详见附件《代扣代缴系统升级操作说明》），可以在9月份按3500元减除费用和新7级累进税率表提前填写“201109”所属期的支付收入明细表，但必须等到10月份才能进行申报和缴款。为尽量避免扣缴单位将9月份支付收入错填为“201108”所属期的现象，对代扣代缴系统尚未升级的扣缴单位，9月1日以后的申报将一律提示失败。
 
    三、生产经营所得申报的注意事项
    （一）2011年度查帐征收的个体工商户、个人独资和合伙企业的投资者生产经营所得的应纳税额，按税法修改前、后的税率表分段计算。即：（全年应纳税所得额×旧的5级超额累进适用税率 - 速算扣除数）×8/12 + （全年应纳税所得额 × 新的5级超额累进适用税率 -速算扣除数）×4/12。为避免年终汇算产生退税问题，2011年第3、4季度的预缴申报在换算全年应纳税额时，已按上述原则提前调整算法。
（二）定期定额（双定）、定率（单定）征收“个体工商户的生产、经营所得”的纳税户自2011年9月（税款所属期）起，将执行调减后的新核定征收率。
 
    四、申报期限
    由于修改后的税法规定申报期限为“次月15日内”，系统将原为“10日内”申报限期的纳税户调整至“15日内”申报。原根据纳税编码尾号确定为“15日内”、“20日内”、“25日内”申报期限的纳税户暂不调整。
    附件：
    1、网上报税系统代扣代收税款（支付个人收入）明细数据导入EXCEL模板（注：个税代扣代缴系统不使用）；
    2、个人所得税代扣代缴系统升级操作说明

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