天河区财务代理：转登记小规模纳税人真能实现减税吗

（原标题： 天河区财务代理：转登记小规模纳税人真能实现减税吗）

天河区财务代理解读：转登记小规模纳税人真能实现减税吗？

转登记小规模纳税人是一个选择，而不是非做不可。所以，如何理性对待、充分享受一般纳税人转登记为小规模纳税人带来的实惠，才是我们该考虑的。

考虑些什么呢？广州代理记账公司认为，在众多需要代账的企业当中来看，企业应考虑目前的税负、上下游合作伙伴要求等综合因素确定是否要转、什么时间转登记。从长期发展来看，企业还需测算好税负，慎重权衡是否转登记。

如A企业为增值税一般纳税人，转登记前连续12个月应税销售额为400万元，且符合转登记相关条件，适用税率为16%（按5月1日后测算，下同）。上游企业所提供的货物金额共计350万元（不含税），提供税率为16%的抵扣凭证。若A企业当期无库存、无销售退货及无留抵等情况下，经测算，增值税实际税负为2%[（400－350）×16%÷400 ]，低于转登记后的3%，一般情况下可不考虑转登记。

但是，若上游企业已转登记为小规模纳税人， A企业在不改变进货渠道的情况下，从上游购进货物可抵扣的进项税额为10.5万元（350×3%），那么A企业税负就会上升为13.4%［（400×16%－10.5）÷400］。这就意味着，A企业需要调整进货渠道，或者用压低进货价格来弥补高税负带来的损失。盲目的转登记为小规模，无疑是给自己加重负担。

（广州公司财务组成）

天河区财务代理所知，国家税务总局回应纳税人问题：转登记纳税人何时按小规模纳税人申报纳税？

　　回复如下：

　　一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税。这里的“下期”是税款所属期的概念。对于按季纳税的情况，下面举个例子来说明一下，比如纳税人在5月份申请转登记为小规模纳税人，由于是按季纳税，因此，这个纳税人在二季度，也就是4-6月份，仍应按照一般纳税人的身份计税，并在7月申报期最后一次以一般纳税人的身份进行纳税申报。自7月1日开始，其身份转为小规模纳税人，并开始按照简易计税方法计算缴纳增值税。

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