正穗做账：外资企业所得税的申报和缴纳

（原标题： 正穗做账：外资企业所得税的申报和缴纳）

正穗做账：外资企业所得税的申报和缴纳的解读

(一)纳税年度

我国税法规定，外资企业以公历年度作为纳税年度的，即自公历每年1月1日起至12月31日。在这个纳税年度之外的所得，则属于另一个纳税年度的纳税范围。但对下列三种情况可作例外处理。

1.企业按照税法规定的纳税年度，计算应纳税所得额有困难的，经企业申请，报当地税务机关批准后，以本企业满12个月的会计年度为纳税年度。

2.企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月时，以其实际经营期为一个纳税年度。

3.企业清算时，以清算期间作为一个独立的纳税年度，即清算期所得单独计算，并独立履行申报和纳税义务。

(二)申报缴纳期限和方法

外资企业所得税的征收实行按年计算、分季预缴，季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。

凡在纳税年度内已开始生产、经营的企业，或在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业，除经主管税务机关批准外，均应按照税法及本办法的有关规定进行所得税汇算清缴。

外资企业应在规定期限内自行申报、计算所得税汇算清缴所属期内应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、应扣除的外国税额及应补(退)所得税税额，并自核自缴应补缴的所得税税款。

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