税务代办：生产企业出口退税七要素

（原标题： 税务代办：生产企业出口退税七要素）

税务代办：生产企业出口退税七要素

税务代办要素一：税种

① 增值税 ② 消费税

按照现行政策规定，我国的出口退（免）税仅限于间接税中的增值税和消费税范围。

要素二：企业范围

① 有进出口经营权（若无，须委托有进出口经营权的企业代理出口）

② 退税资格备案（征税机关、退税机关）

要素三：货物范围

① 必须属于增值税、消费税

② 必须在财务上做账

③ 必须报关离境且有报关单电子信息

注：无纸化企业无需取得报关单退税联（黄联），启运港业务必须取得

④ 收汇(四类企业）

税务代办要素四：计税依据

① 一般贸易：FOB价格

② 进料加工：FOB价扣除保税进口料件、FOB价扣除国内购进免税原材料价格

这里不了解贸易（监管）方式和成交方式的小伙伴，可以点击查看我们往期内容（出口退（免）税的基础知识（二）常见贸易方式 和 出口退（免）税的基础知识（三） 常见成交方式）。

要素五：申报依据（凭证）

① 出口货物报关单电子信息

② 出口外销发票（企业开具增值税普通发票）

③ 银行结汇水单（四类企业）

税务代办要素六：申报时限

本月出口，次月至次年4月增值税纳税申报期内收齐有关凭证进行申报。

按照(国家税务总局公告2012年第24号)文件第五条、第六条的规定，生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税（生产企业）、出口货物增值税。逾期的，企业不得申报免抵退税。

按照（国家税务总局公告2015年第88号）文件第三条的规定，增值税零税率应税服务提供者收齐有关凭证后，可在财务作销售收入次月起至次年4月各增值税纳税申报期内向主管国税机关申报退（免）税；逾期申报的（5月），不再按退（免）税申报，改按免税申报；未按规定时间申报免税的（6月），应按规定补缴增值税（视同内销）。可以简单记为4退5免6征。

要素七：申报地点

通常是企业所在地的主管征税的税务机关及主管出口退税的税务机关。

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