广州金融企业所得税汇算审查会计记账代办要点

（原标题： 广州金融企业所得税汇算审查会计记账代办要点）

广州金融企业所得税汇算审查会计记账代办要注意哪些？  那些重要问题会计可不能忽略哦！广州代理记账公司的会计在金融企业所得税申报中容易出现的若干问题，来说明在此类企业汇算清缴审核中应特别关注的几个要点。

金融企业营业收入中贷款收入占到相当高的比例，在汇算清缴审核中首先应予以关注。

　　按照《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》的规定，贷款未发生减值的情况下，在会计期末按照合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”，差额计入“贷款——利息调整”；在发生减值的情况下，按照规定计提“资产减值损失”和“贷款减值准备”，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，冲减“贷款减值准备”。

    而《企业所得税法》第九条和《企业所得税法实施条例》第十八条规定，贷款的利息收入，应在合同约定的债务人应付利息的日期，以合同约定的利率确定的利息金额作为计税收入。根据《国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知》（国税函[2002]960号）和国家税务总局公告2010年第23号的规定，贷款利息逾期90日（含）以内的计入当期应纳税所得额；逾期90日以上的不计入当期应纳税所得额，已计入应纳税所得额的当期予以冲回。

由此可见，行业会计在会计、税法对贷款利息收入的计税金额、确认时间、减值均有差异，税务机关的审核和检查应从这三个方面入手。

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