广州会计记账公司分析​让人为难的会计分录

（原标题： 广州会计记账公司分析​让人为难的会计分录）

广州会计记账公司编者语：如果把会计工作比作一门技艺，做会计分录无疑是这门技艺的基本功。大多数会计人从事会计工作都是从这门基本功练起的。实际工作中，很多会计人知道如何做分录，却不知道为何该如此做分录。书上没写过，老师没教过，自己也没有琢磨过。下面，广州会计记账公司就带您走进会计分录背后的故事。

1、多借多贷的会计分录尽量少做

做会计分录时借贷方应一一对应。一借一贷、一借多贷、多借一贷都是规范的做账方式。我还清晰记得，上大学时老师讲《基础会计》，明确说不允许做多借多贷的分录。参加工作后，我一直牢记这一教诲，做账时尽量避免出现多借多贷。但多借多贷的分录不时还会看到，真避免不了吗，总觉得这是思路不清造成的。

2、很多会计人对利息收入做账时会记两个借方

会计分录需遵循有借必有贷，借贷必相等.实务中会计们并没有严格这么做。最常见的，做利息收入分录时，基本上所有的会计都会把分录做成两个借方，借：财务费用（红字），借：银行存款。这种变通估计是某个老会计的经验传承。道理是什么呢？是为了取数方便，做费用分析时只看借方发生数就行了。

3、如何编写会计凭证的摘要

会计凭证的摘要怎么写才算规范呢？总结三点吧。一，格式统一，摘要应为完整的主谓宾句式，说清楚部门、经办人、经办事项，如财务部李四借差旅费；二，简洁明了，以发电报的精炼把意思表达完整，每条摘要力争控制在15字以内；三，一事一记，对于多借多贷的分录应分别撰写摘要，不能一条摘要管到底。

4、分录做错了怎么改正

会计分录做错了，怎么改正？如果当月发现，把分录直接改过来就行，只当错误不存在。如果跨月了才发现，在错误分录不影响会计报表时，可以在财务软件中反结账，把分录直接改过来，仍当错误不存在；要是错误分录会影响到报表，这就必须做调整分录。正确做法是，先用红字做一遍原分录，然后做正确的分录。 即便是错误分录不影响到会计报表，也不建议频繁使用反结账功能。

5、公司的第一笔分录与最后一笔分录

开办公司，第一笔分录必是，借：银行存款，贷：实收资本。公司关门，最后一笔分录是，借：实收资本（资本公积、未分配利润），贷：银行存款。一头一尾，都是股东的事。如是这般结局，实属幸运。怕就怕开头一般的热闹，结尾是无比的凄清，股东分文不能落下，借：实收资本（资本公积），贷：未分配利润。

6、发工资为何要通过中转科目应付职工薪酬

发工资为何要通过中转科目应付职工薪酬呢？有个说法是，工资先计提，后发放，计提了就成了负债，为区别于其他负债，因此单设了这一科目。那直接发放工资，总该可做分录为借：管理费用-薪酬（销售费用、制造费用、生产成本），贷：现金吧，为什么不这样简化呢？原因是简化后统计薪酬会不方便。

7、股东从公司借款挂账风险大

股东从公司借款，在会计处理上很简单，挂其他应收款即可。但考虑税法与公司法，股东借款能演绎的故事就多了。借款未经股东会同意，可构成挪用资金罪；长期不归还，可构成抽逃注册资金罪；借款未约定利息的，有利益输送嫌疑，税务会视同分红征收个人所得税。只要法律较真，哪条都能收拾股东占用公司资金。

8、老板从公司拿走钱后如何做账

很多老板从公司拿走了钱？不打算还了，问会计有什么办法处理。办法有三：①拿发票报销，作为费用处理；②作为分红处理；③作为工资奖金处理。办法一难在没有发票，办法二、三心疼税金。如此一来，会计就没撤了。不要指望此时做什么税收筹划，实际上，凡是拿走钱的事项，税收筹划基本没有办法；只要不动钱，会计都好想出靠谱的招数。

9、企业给员工代扣个税怎么做分录

企业给员工代扣个税怎么做分录？借：应付职工薪酬，贷：银行存款，贷：应交税费-个税？实际缴纳个税时，现金流量表中需要填列为支付给职工以及为职工支付的现金，而不是支付的税费.原因在于个税并非企业自身的税费，它是工资的一部分。个人认为代扣个税时分录记成其他应付款-个税更合理。

10、企业向个人或机构借款不能在短期借款科目核算

企业向个人或机构拆借资金，无论有无合同，会计做账时不能记在短期借款科目。短期借款一般只核算企业向银行等金融机构一年期以下的借款。企业向个人或机构拆借资金需记在其他应付款科目，支付的借款利息，在取得税务代开的资金使用费发票后可以所得税前扣除，扣除额不得超过同期银行贷款利息部分。

11、确认收入时建议尽量通过应收账款中转

确认收入时建议尽量通过应收账款中转。有的会计为了图省事，现金销售时直接做分录为借：银行存款，贷：主营业务收入.省事了未必就是明智的，不妨多走一步，借：应收账款，贷：主营业务收入；借：银行存款，贷：应收账款。个中的好处在于：①未来对账方便；②可借助软件里的应收账款模块归拢客户数据。

12、销售折扣、现金折扣、销售折让的差别

销售折扣、现金折扣、销售折让有何差别？先说销售折扣，原价100元的商品95元卖出，做账时直接按95元处理，不体现5元的折扣。现金折扣指商品卖出后，想让客户快还钱，少收5元，这5元相当于应收账款贴现的代价，记作财务费用，但发票按100元开。销售折让是因商品有瑕而豁免部分货款，视同销售减少处理。

13、租房的税点两种做账方法

公司租用民居一套，月租金4000元，需房东到税务局代开发票，税金由公司承担。公司如何做账呢？①借：管理费用4000，营业外支出200，贷：现金4200，注意代房东交的税不能在所得税前扣除。②可与房东商量，由房东交税，把房租做大点，借：管理费用4211，贷：现金4211.上述两方法，方法②对企业更有利。

14、工会经费的计提与会计核算

企业工会经费怎么计提，怎么使用，怎么核算？能说清楚的不多。按照规定，工会经费需按工资总额的2%计提，工会经费需全部计入管理费用。计提工会经费后并不是企业工会都能使用，需要通过地税或直接划拨给上级工会。例如10万元工资总额，需计提2000元。这2000元中有40%上缴工会，其他60%直接划拨公司工会账户使用，做分录如下：借：管理费用 2000；贷：应交税费-工会经费 800，贷：其他应付款-工会经费 1200.

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