“营改增”后几家欢喜几家愁

（原标题： “营改增”后几家欢喜几家愁）

　　【导读】营改增后，生产型企业可抵扣进项税服务，从而减轻其税收成本。但部分行业在试点期间税负可能会不降反增。

　　据广州税务代理公司得知，营业税改增值税(以下简称“营改增”)正式在广东全省实施，三水共有428户纳税人纳入试点范围，其中大部分为小规模纳税人，预计部分税负将下降40%。

　　“营改增”不仅促进地方三产的发展，对二产也是一个重大利好。“营改增”后，增值税抵扣链条将进一步完善，生产型企业原来无法抵扣进项税服务，现在将获得抵扣，从而减轻其税收成本。另据此前在上海试点的情况，部分行业，如交通运输业在试点期间税负可能会不降反增，这也为该类企业带来了挑战。

　　“营改增”后，怎么算税?

　　营业税=计税营业额×适用税率

　　增值税={含税销售额/(1+税率)｝×税率-进项税额

　　部分纳税人将减税40%

　　“增值税所采用的是购进扣税法，与营业税只根据营业金额来核算税费不同，增值税只是按照产品销售出去的增值部分来征税。”三水区国税局征收管理科副科长唐伟锋说，增值税的实际缴纳可以依据一条公式来计算：{含税销售额/(1+税率)｝×税率-进项税额，即销项税额减去进项税额。

　　“比如某家现代服务业企业，提供了某项服务的含税销售额为100元，若他是一般纳税人，‘营改增’后，其应缴的实际增值税额就应该是100/(1+6%)后再乘以6%，最后再减去进项的税额。”唐伟锋介绍，若是小规模纳税人，缴税方式则为100/(1+3%)后再乘以3%，不再抵扣进项税额。

　　以尤尼泰广州税务师事务所有限公司佛山分所为例，该分所设在三水，主要为三水的企业提供鉴证服务，每年营业额为400多万元，属小规模纳税人，此前要交纳5%的营业税，“营改增”后，改征3%的增值税，所涉及营业额的部分为200多万元，预计该部分业务将减少40%的负担。该事务所所长蔡康表示，对于以出售服务、缺少进项抵扣凭证的纳税人来说，“营改增”带给他们实在的优惠。

　　截至10月31日，三水共有428户纳税人纳入试点营业税改增值税的范围，其中有54户是一般纳税人，374户为小规模纳税人。按类别划分，有34户为交通运输业，其他394户为现代服务业，但由于试点才刚刚开始，下月企业才开始报税，所以企业具体减负多少税额，还有待进一步测算。

　　但唐伟锋认为，按照“营改增”的方案，年应征增值税销售在500万元以下的部分小规模纳税人，由原实行5%的营业税税率降为适用3%的增值税征收率，虽不能抵扣进项税，但也有以不含税销售额为计税基数的优惠。“按照今年上海对8.8万户中小企业的试点经验，税负下降幅度或可达到40%。”唐伟锋说。

　　税负补贴方案即将实施

　　“对一般纳税人的交通运输企业来说，短期内并不一定是利好。”有业内人士认为，就此前在上海的试点情况看，“营改增”反倒增加了交通运输业的税负。

　　这一情况得到三水南港码头的证实。营改增’后，我们一年的税费的确有所增加。”三水南港码头副总经理王艳清表示，去年公司营业额约3000万元，按营业税3%和5%两档税率计算，一年的税费要100多万元。

　　在改为增值税后，因公司属一般纳税人，按其公司业务分类，缴税档次分别为运输业务11%、搬运装卸等物流辅助业务6%，还有小部分租赁业务适用17%的税率，“我们是老企业，去年又刚刚更换完一批几千万元的设备，政策适用期内及未来很长一段时间都不会有设备更新进项税抵扣，初步预计改革后我们的税费要有所增加。”王艳清说，目前只能寄望政府视情况给予一定的补贴，缓解压力。

　　目前，省财政已出台税负补偿方案：确定安排10亿元作为试点扶持专项资金，各市也相应安排专项资金，资金补贴实施办法已经省政府审定，即将印发实施。

　　搭建抵扣链条降低二产税收成本

　　显然，在此次试点的扩围中，第三产业将成为各试点地区主要受益对象由于税负降低以及抵扣链条完善后，越来越多的二产将把部分服务外包出去，刺激三产及生产性服务业的发展。根据测算，“营改增”全面推开后，以上两个产业的增加值占比将分别提高0.3%和0.2%。

　　但在唐伟锋看来，在三产之外，“营改增”对二产也是一个重大利好。其原因在于，只要他们购买了第三产业提供的服务，如在成本中占比较高的广告费用、运输费用等，都可凭增值税专用发票，在缴税时作为进项税额进行抵扣，相当于降低了税收成本。

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