营改增效果打折 可抵扣进项过少

（原标题： 营改增效果打折 可抵扣进项过少）

　　【导读】专家表示，事实上很多企业都存在进项抵扣不足，和企业的行业特点有关。

　　上海今年以来实施的“营改增”试点效果显著，企业整体税负减免约56亿元，但亦呈现出不同的特点。上海交大学者汪蔚青对21世纪网表示，小规模纳税人税负降低明显，但一般纳税人税负水平变化不大，交通运输业甚至有所上升，问题的关键在于“企业进项抵扣不足”。

　　交通运输业从业者老黄亦对21世纪网表达了对“进项抵扣不足”的强烈认同。老黄认为，由于进项制度的不完善，若采取全行业试点的方式来替代地区试点，效果可能会更好。不过汪蔚青认为，这样的方法对国税部门工作量过大，目前不具备可行性。

　　部分企业税负增加：可抵扣进项过少

　　从2012年1月1日上海加入“营改增”试点计划以来，已过去了大半年。来自上海财税部门的数据显示，截止7月底，全市共有14.2万企业纳入了试点范围，试点企业整体税负较营业税税制减轻约56亿元。

　　上海交大海外教育学院税务教研组组长汪蔚青接受21世纪网专访时表示，“营改增”政策的受惠企业绝大部分集中在小规模纳税人，而对于一般纳税人，整体税负变化不大，而像交通运输类企业甚至有所增加。

　　所谓小规模纳税人，是指年不含税营业额在500万元人民币以下的所有企业。

　　汪蔚青表示：“目前试点企业中，小规模纳税人约有9万多户。营改增政策对小规模纳税人的税率调整是从过去的5%降至3%，所以政策对小微型企业的税负减免作用还是很明显的。”

　　若以年营业额上限为标准计算，一家小微型企业过去一年的缴税额为25万元，而调整之后为15万元，由于相关政策规定，小规模纳税人无法获取进项抵扣，因此税负降低幅度最多可达40%。

　　不过，汪蔚青指出，对于一般纳税人来说，“营改增”下的税率较营业税税制高，但其可以通过进项抵扣来降低实际税负，而关键点就在于进项抵扣之后的税负是否低于营业税，事实上很多企业都存在进项抵扣不足的情况，因此造成了部分企业税负不降反增。

　　进项税额，是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。根据税法规定，企业可以从销项税额中扣除规定的进项税额后再纳税，以避免造成重复纳税，加重企业负担。销项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。

　　以现代服务业为例，在营业税税制下的税率为5%，“营改增”后的增值税率为6%，表明企业的进项抵扣须达到1%以上，税负才能实质降低。

　　以交通运输业为例，在营业税税制下的税率为3%，“营改增”后的增值税率陡增至11%，这意味进项抵扣须达到8%以上，税负才能实质降低。

　　很显然，交通运输业获取进项税额的压力要明显大于其他行业，这在“营改增”政策运行过程中也体现了出来：交通运输业税负普遍上升。

　　汪蔚青表示，事实上很多企业都存在进项抵扣不足，和企业的行业特点有关。

　　她指出：“试点的这些企业，比如咨询公司啊、物流公司等，它们的一个共同特点就是轻资产。在他们的运营成本里面，最大的成本来自于人工、不动产、房租、差旅等，交通运输业的这类成本更高。这些产品都是不包含在营改增范围内的，不能开出增值税发票，自然也就没有进项抵扣。”

　　“能开增票的有哪些呢?比如复印机、打印机、笔纸等办公用品，这些可以，但一个企业，又能有多少的成本在这上面呢?而且，还要注意的是，增票必须由一般纳税人才能开出，而对于一些用量不大的小企业，大多数都通过零售渠道，如超市等地方购买，而不是向厂家等一般纳税人购买，这样进项抵扣就更少了。”

　　汪蔚青表示：“对于新开的企业来说，它可能会一次性采购许多东西，因此对于这类企业，税负是可以看到有小幅降低的;但对于正常营业中的企业，由于进项抵扣少，税负反倒增加了，这种情况事实上很普遍。”

　　不过，汪蔚青认为，虽然部分企业税负增加，但因存在可抵扣的空间，客观上会提高企业进行扩大再生产的积极性，以获取更多进项抵扣。

　　汪蔚青还表示，若企业向税务局提供足够的资料证明自身税负在新税制下有所增加，是可以获得政府补贴的。

　　交通运输业望行业性试点时机不成熟?

　　有交通运输业从业者向21世纪网表示，当前增值税率对货运企业来说依然过高，进项不足的问题很严重，认为全行业试点好于区域试点。但汪蔚青表示，鉴于国税工作压力的问题，全行业试点的可行性目前不大。

　　老黄是一家货代公司的财务，已有多年的从业经验。他接受21世纪网采访时直言道：“11%的税率说是说低档，实际上还是偏高，我不知道他们究竟是怎样确定企业进项税率肯定能达到8%的?”

　　“不过，就算企业利润空间增大，也仅仅是满足维持成本不再增加而已，运输业依旧不景气。”

　　老黄对21世纪网表示，由于当前存在试点地区和非试点地区的差异，很多企业都不能开具增值税发票，8%的进项要求难于登天。

　　老黄认为，若营改增从地域试点改为行业试点，如提供全国统一的运输增值税发票系统，可能效果更好，“行业的进项税不一样，而各个行业的税率划分又不细致，这个地域试点效果我觉得不如行业试点效果好。”

　　不过，对此问题，前述上海交大学者汪蔚青有自己看法：“这对于国税局来说工作量太大了。就上海而言，‘1+6’的模式已经让国税局十分繁忙了，若将试点范围拓展到全国全行业，对于国地税分开的外省市来说，更是难上加难。”

　　她指出，营业税和土地税收是地税收入大头，在营业税被取消，土地税收受政策打压的情况下，如果再把全国整个行业的税收转到国税去，地税将面临“无事可做”的窘境。“因此，税制改革是个长期的过程”。

　　税收洼地致业务不平衡?“暂未看出”

　　汪蔚青进一步分析道，由于“营改增”是分试点地区进行的，相较于未试点地区而言，试点地区犹如“税收洼地”，导致企业业务出现从非试点地区往试点地区转移等不平衡的现象。

　　汪蔚青表示：“以上海为例。由于营改增，上海部分企业获得了开具增值税发票的权利，因为可以获得抵扣，所以吸引了更多的下游企业购买其服务，这对邻近的江苏和浙江等省的企业影响较大，因此呼吁营改增的声音也非常强烈。”

　　不过，老黄却对21世纪网表示，目前不太能看出这样的现象，并暗示企业会找寻更多获取增票的方式。

　　“从账面上来说，正常情况下是会出现这样的业务区域性流动，但在实际操作中，可能就不是这么一回事了，在价格优势明显的情况下，部分企业可能会用一些‘别的方式’获取增值税发票。”

　　对于这样的暗示，汪蔚青认为，实质上这是一个此消彼长的过程，因为营改增后运输企业不会再对外提供多余的增票，因此有需求的企业会转向从别的行业获取。

　　汪指出，“只要国家‘以票管税’的制度不变，那么通过其他非常规方式获取发票的行为就会有市场，并不会因为营改增的试点或全面铺开而有所改变。”

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