税制改革重点在于结构改革

（原标题： 税制改革重点在于结构改革）

　　【导读】增值税的改革，下一步还是希望将税率适当降一些。

　　宏观税负水平的高低

　　广州代理记账小编了解到，以前中国的税收10.06万亿，国内生产总值50万亿多，照此计算税负水平是19.4%。如果同口径相比，中国低于欧美发达国家，在发展中国家中属于中等水平。

　　但是，根据2011年财政部公布的数字，公共财政收入10万多亿，社保费的征收接近2万亿，政府性基金4万多亿，中央国有资本经营收入是700多亿，加起来是165000多亿，占国内生产总值的比重35%。按照这一口径计算，中国在世界上又是负担比较重的国家了。

　　中国有18种税，有人说太多了，也有人说太少了。我认为18种税可以进一步简化，比如说营改增以后，就没有营业税了。再如说现在和房地产有关的税种很多，有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税等，将来能不能整合一下?另外有一些过时的税种可以取消，如今年取消了固定资产投资方向调节费。

　　开征新税的争议

　　关于环境保护税，人大、国务院和财税部门的文件上都已经写上了，但即便写上，我还是不赞同为环保而开征一种税。因为我们的税已经很多，完全通过现有的税种体现环保政策。比如节能灯可以减税、垃圾处理场可以免税、防噪音设备可以加速折旧、防尘设备可以投资抵免税款，为什么要开征新税呢?开征新税是很复杂的事，要确定征税对象、确定计税依据、确定纳税人和税率，成本很高。

　　还有遗产税的问题。遗产税1978年到现在扯了35年，写入八五规划、九五规划，然后十五、十一五、十二五规划不再说这个事，今年2月发布的收入分配改革规划中又写上了遗产税，但写得很含糊。就说明对遗产税的认识有非常复杂的过程。有人支持，有人反对，各方面的意见很不一致，包括领导层的看法也不一致。

　　增值税征收存在不合理

　　现在对货物销售征收增值税，对劳务征收营业税，表面看分得很清楚，也很合理，但随着经济的发展，货物和劳务是密不可分的，比如说我买一台冰箱，要运回家里，如果商店送货，连卖货带送货费用统一征收增值税，但如果我找一家运输公司运这台冰箱，就成了营业税。

　　一本书在书店卖是增值税，但在网上销售就是服务税，同样的一本书不同的税。就餐在店里吃是服务业，交营业税，但如果外卖就是增值税。一个餐馆就要将店里卖的食品和外卖的食品分开记账交两种税，这样管理很麻烦。

　　几个税种的改革方向

　　增值税的改革，下一步还是希望将税率适当降一些。同时，除了降低税率，还应该在购物发票中，将“价”和“税”分成两部分，明明白白的标示出来，这样让消费者看到价格是多少、税是多少，国家减免税的时候也非常清楚，好处也能够落到消费者的手里。

　　企业所得税下一步的改革有两个方面。一是税前扣除怎么规范。现在有些税前扣除还不太合理，比如说广告费和招待费。日本人是定额扣除，出差一天，科长还是处长，住什么房间，飞机什么舱位等，算好定额，哪怕你自己开车去也不管你。美国也是如此，出差到什么地方有不同的住宿标准和伙食费标准，避免拿假发票回去报账。

　　企业所得税税率现在是25%，有一点高，下一步希望降低一些，这个税率是2007年制订的，过去六年了，六年来很多国家降低了税率，我们没降。

　　现在中国税制改革面临的最大问题是，将落后的分项征税改为综合征收为主、分项征收为辅，这也是大多数国家的做法。个人所得税主要部分应按年综合计算，考虑家庭赡养人口，不同人口有不同的组合。美国是全民申报，百分之百，但是真正交税只占53%，47%的人不交税，甚至得到了联邦政府的补贴，这些都是值得中国借鉴的。

　　现在税制改革步伐要加快，有人说纳税人意识不强、有人说征管能力不足、信息不对称、政府机关和银行不联网等等，这些说法都有一定的道理，但都不是根本的问题。周边还有落后的发展中国家，包括越南、印度、埃及、墨西哥，都已经实行综合征收制为主，难道我们的经济发展水平、综合管理水平还不如这些国家吗?

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